新税制来临，地方财政将迎来重大变革

后房地产时代，地方财政税制改革正在悄然进行，地方首个万亿级税种即将出现。财政部于8月28日发布了地方附加税法的征求意见稿，向公众征求看法。根据草案，该税种税率设定在11%至13%之间，具体数值将依据地方经济发展情况而定。地方附加税是一个新兴税种，由现有的城建税及两项教育附加费合并而成。城建税类似城市的物业费，用于城市的日常管理与维护；而教育费和地方教育附加则用于教育建设和设备更新。此外，这两项附加费没有独立的税基，在企业缴纳增值税和消费税时一并征收，这意味着地方附加税的征收也不具备独立的税基，其金额取决于企业缴纳的增值税和消费税。

例如，一家企业如果缴纳了100万的增值税，那么按照税率，其应交的地方附加税在11万到13万之间。虽然这一税种的设立不增加企业的税务负担，但其所有收入将全额归地方财库。财政部预计，若按11%的标准计算，地方附加税每年可能带来9400亿元的收入，13%则可达1.1万亿元。这使得它在继增值税、消费税、企业所得税和个人所得税后，成为第五大税种，在地方税收体系中占据首位。

地方附加税是我国财税制度改革的关键部分，其主要作用在于完善地方税收体系，为地方提供更多可控的税源。随着土地财政的逐步退却，地方财源受到很大冲击，因此构建一个健全的财税体系变得尤为重要。尽管地方附加税的实际新增收入有限，因为在合并前，城建税及教育附加费用的收入已经大部分归属地方，但其升格为正式税种后，可以灵活运用于公共预算中，增强地方政府的资金使用灵活性。 球友会

这次改革不仅简化了企业的税务申报流程，还降低了征收成本，以往的三项费用需分别报税，而现在合并为一个税种，企业只需提交一次。此举将推动全国市场的统一，规范不同地区的税率。此外，虽然地方附加税成为地方第一大税种，但它仍无法完全弥补土地财政缩减带来的缺口。土地出让收入在2021年高峰时达到了8.7万亿元，而地方附加税的预计收入仅相当于其四分之一。因此，单靠这一税种难以填补土地财政的损失，可能需要通过税制改革、转移支付以及其他政策组合来解决。

相较于地方附加税，消费税的改革在填补财政缺口方面可能贡献更大。依据早前的政策方向，消费税将逐渐从生产环节转移至批发和零售环节，潜在地增加地方政府的收入。此外，房产税的实施也在预期之中，其稳定性将为地方财政提供新的保障。

• • 2026-09-04
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